Страховые взносы и НДФЛ по ГПД с ИП в 2026 году

Страховые взносы и НДФЛ по договору с ИП: кто и когда платит в 2026 году

Если ваша компания заключает гражданско-правовой договор (ГПД) с индивидуальным предпринимателем, страховые взносы и НДФЛ с вознаграждения платит сам ИП, но только при одном условии: услуга должна соответствовать коду ОКВЭД, указанному в ЕГРИП. Если код не совпадает, заказчик обязан начислить взносы и удержать налог как за обычное физлицо. Минфин России подтвердил эту позицию в двух письмах от 9 февраля 2026 года (№ 03-04-06/9182 и № 03-15-05/9114). Ниже — подробный разбор с практическими примерами.

Почему это важно

Работа с исполнителями-ИП — распространённая практика в IT, e-commerce и digital-сфере. Компании привлекают ИП для маркетинга, разработки, консалтинга, управления проектами. Многие заказчики уверены, что при работе с ИП платить страховые взносы и удерживать НДФЛ не нужно. Это верно, но не всегда.

Ошибка в квалификации таких выплат приводит к доначислениям, пеням и штрафам при налоговой проверке. Два свежих разъяснения Минфина меняют привычный подход: в каких случаях компания освобождена от обязанности платить за ИП, а в каких — нет.

Когда организация не платит страховые взносы за ИП-исполнителя

Организация не начисляет страховые взносы на вознаграждение по ГПД с ИП, если одновременно выполняются два условия:

Условие 1. Договор заключён с физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Условие 2. Услуги по договору соответствуют виду деятельности, код которого указан в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности (ОКВЭД).

Правовое основание — подпункт 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ): индивидуальные предприниматели признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов. Соответственно, вознаграждение в их пользу не является для организации-заказчика объектом обложения взносами на основании пункта 1 статьи 420 НК РФ.

Это отражено в Письме Минфина России от 09.02.2026 № 03-04-06/9182.

Проверяйте ОКВЭД исполнителя до заключения договора. Запросите выписку из ЕГРИП или проверьте данные на сайте ФНС (egrul.nalog.ru). Если код деятельности в ЕГРИП не покрывает предмет вашего договора — вы рискуете получить доначисления.

Когда организация обязана начислить страховые взносы, даже если исполнитель — ИП

Если ГПД на оказание услуг заключён с физическим лицом, которое является ИП, но услуги по договору не относятся к видам деятельности, заявленным этим ИП в ЕГРИП, то организации следует начислить страховые взносы в общеустановленном порядке: так, как если бы договор был заключён с обычным физлицом.

Логика Минфина: раз деятельность по договору не связана с предпринимательской деятельностью исполнителя (согласно данным из ЕГРЮЛ), значит, вознаграждение получено им не как ИП, а как физическим лицом. В то время как выплаты физлицам по ГПД — объект обложения взносами по пункту 1 статьи 420 НК РФ.

Как быть с НДФЛ: удерживать или нет

Подход к НДФЛ повторяет логику по взносам.

Если доходы получены ИП в рамках предпринимательской деятельности — они облагаются налогом в соответствии с режимом налогообложения, который применяет этот ИП (УСН, ПСН, ОСНО). Организация-заказчик в этом случае не является налоговым агентом и не удерживает НДФЛ.

Если же услуги оказаны за пределами зарегистрированных видов деятельности ИП, организация признаётся налоговым агентом по НДФЛ на основании пункта 1 статьи 226 НК РФ и обязана исчислить, удержать и перечислить налог.

Сам по себе статус ИП не освобождает заказчика от обязанностей налогового агента. Решающее значение имеет связь оказываемых услуг с предпринимательской деятельностью, отражённой в ЕГРИП.

Практические примеры

Рассмотрим четыре типичные ситуации, с которыми сталкиваются компании.

Пример 1. ИП-разработчик по договору на разработку ПО

Компания заключает ГПД с ИП на разработку мобильного приложения. В ЕГРИП у исполнителя указан ОКВЭД 62.01 «Разработка компьютерного программного обеспечения».

Результат: Код деятельности совпадает с предметом договора. Организация не начисляет страховые взносы и не удерживает НДФЛ. ИП платит взносы за себя самостоятельно (в 2026 году фиксированная сумма — 57 390 рублей) и уплачивает налог в рамках своего режима.

Пример 2. ИП-маркетолог оказывает бухгалтерские услуги

У ИП в ЕГРИП заявлен ОКВЭД 73.11 «Деятельность рекламных агентств». Однако по договору с компанией он ведёт бухгалтерский учёт.

Результат: Бухгалтерские услуги не соответствуют коду деятельности в ЕГРИП. Организация обязана начислить страховые взносы по общей ставке (30%) и удержать НДФЛ (13% или 15% при превышении порога в 2,4 млн рублей дохода за год).

Пример 3. ИП оказывает услуги, указанные как дополнительный ОКВЭД

ИП зарегистрирован с основным ОКВЭД 62.01 (разработка ПО) и дополнительным ОКВЭД 62.02 (консультирование в области ИТ). Договор заключён на ИТ-консалтинг.

Результат: Дополнительный ОКВЭД тоже учитывается — он указан в ЕГРИП. Организация не платит взносы и не удерживает НДФЛ.

Пример 4. Управляющий-ИП вместо директора ООО

Участники ООО решили передать полномочия единоличного исполнительного органа управляющему — индивидуальному предпринимателю (статьи 33 и 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью»). У управляющего в ЕГРИП указан ОКВЭД в области управленческих услуг. Сведения о нём как о лице, имеющем право действовать без доверенности, внесены в ЕГРЮЛ.

Результат: Организация не платит страховые взносы с вознаграждения управляющего-ИП. Он уплачивает взносы самостоятельно на основании статей 419 и 430 НК РФ.

Но есть нюанс. Если у управляющего-ИП в ЕГРИП нет кода, связанного с управленческими услугами, организация обязана начислить взносы. Более того, с 1 января 2026 года действует новое правило: если за календарный месяц выплаты единоличному исполнительному органу коммерческой организации составляют менее МРОТ (в 2026 году — 27 093 рубля), база для расчёта страховых взносов принимается равной МРОТ (пункт 1 статьи 421 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации»).

Это означает: если управляющий-ИП «не тот» (нет нужного ОКВЭД), то компания не только начисляет взносы, но и не может установить вознаграждение ниже МРОТ для целей расчёта взносов.

Позиция подтверждена в Письме Минфина России от 09.02.2026 № 03-15-05/9114.

Что проверить перед заключением ГПД с ИП: чек-лист

Что проверить	Где смотреть	Зачем
Статус ИП	Выписка из ЕГРИП / egrul.nalog.ru	Убедиться, что регистрация действующая
Коды ОКВЭД	Та же выписка, раздел «Сведения о видах деятельности»	Сопоставить с предметом договора
Основной и дополнительные ОКВЭД	Раздел выписки с перечнем кодов	Достаточно, чтобы нужный код был среди любых — основных или дополнительных

Включите в текст договора оговорку о том, что исполнитель обязуется в период исполнения договора сохранять статус индивидуального предпринимателя и не изменять виды деятельности таким образом, чтобы оказываемые по договору услуги перестали соответствовать сведениям о видах деятельности, содержащимся в ЕГРИП. Такая оговорка не освобождает заказчика от проверки статуса исполнителя и сведений ЕГРИП на момент заключения договора, но позволяет возложить на исполнителя обязанность поддерживать это соответствие в течение срока исполнения договора.

Итоги и рекомендации

Два письма Минфина от февраля 2026 года закрепляют простое правило: платить или не платить страховые взносы и НДФЛ за ИП-исполнителя — зависит не от формального статуса контрагента, а от того, связаны ли оказываемые услуги с его зарегистрированной предпринимательской деятельностью.

Три ключевых вывода:
(1) сам по себе статус ИП не освобождает заказчика от обязанностей по взносам и НДФЛ. Критерий — совпадение предмета договора с ОКВЭД в ЕГРИП.

(2) проверяйте ОКВЭД до заключения договора, а не после налоговой проверки. Включайте в договор соответствующие заверения исполнителя.

(3) при передаче функций директора управляющему-ИП убедитесь, что у него есть код ОКВЭД по управленческим услугам. Иначе организация платит взносы с базы не ниже МРОТ (27 093 рубля в месяц в 2026 году).

Если вы не уверены, как правильно оформить договор с ИП или хотите проверить налоговые риски по действующим договорам, обратитесь за консультацией в «Исаева и партнёры». Мы специализируемся на правовом сопровождении IT-бизнеса и электронной коммерции.

FAQ

Нужно ли удерживать НДФЛ, если исполнитель — ИП на УСН?

Нет, если услуги соответствуют ОКВЭД, указанному в ЕГРИП. В этом случае ИП на УСН самостоятельно уплачивает налог в рамках упрощённой системы. Если предмет договора выходит за рамки заявленных видов деятельности, организация удерживает НДФЛ как налоговый агент.

Достаточно ли дополнительного ОКВЭД или нужен именно основной?

Достаточно любого ОКВЭД, указанного в ЕГРИП: как основного, так и дополнительного. Минфин в Письме № 03-04-06/9182 ссылается на код вида деятельности, указанный в ЕГРИП, без разделения на основной и дополнительный.

Можно ли попросить ИП добавить нужный ОКВЭД перед заключением договора?

Да, ИП может в любой момент внести изменения в ЕГРИП и добавить дополнительный код ОКВЭД. Процедура занимает около 5 рабочих дней. Однако код должен быть добавлен до начала оказания услуг, а не после.

Что грозит организации, если она не начислила взносы по договору с ИП, у которого нет нужного ОКВЭД?

При проверке ФНС доначислит страховые взносы, начислит пени за просрочку уплаты и может привлечь к ответственности по статье 122 НК РФ — штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы.

2026-04-10 17:16