IT-компании, которые включены в реестр Минцифры, имеют право на льготные тарифы страховых взносов. Это позволяет им платить меньше, чем стандартная ставка. Однако, чтобы воспользоваться этой льготой, компания должна соответствовать ряду критериев. Один из важнейших критериев — не менее 90% доходов компании должны приходиться на IT-деятельность.
Налоговая провела камеральную проверку страховых взносов за 2020 и 2021 годы. В результате компания была привлечена к ответственности и доначислены страховые взносы.
Штрафы:
• За 2020 год: 282 тысячи рублей.
• За 2021 год: 388 тысяч рублей.
Основания для доначислений
1. Неисполнение требования по 90%-ной доле доходов от IT-деятельности
Налоговая не просто проанализировала документы компании, она запросила договора и акты у контрагентов. Контрагенты предоставили договора, дополнительные соглашения и акты выполненных работ, которые подтвердили, что более 30% доходов компании приходилось на маркетинговые и рекламные услуги, а не на IT-деятельность. Это стало ключевым нарушением, из-за которого были доначислены страховые взносы.
Важно: Налоговая всегда может запросить аналогичные документы у ваших контрагентов. В ходе проверки контрагенты предоставляют налоговому органу все необходимые документы. Это означает, что если контрагенты фиксируют в договорах услуги, не относящиеся к IT-деятельности, они не будут изменять свои документы, чтобы подстроиться под ситуацию, так как это им ни к чему.
Из судебного акта:
«Инспекцией установлено, что доля поступлений за „услуги рекламных акций и мероприятий“, „маркетинговые услуги“, „услуги по привлечению клиентов“, „ведение аккаунта“, „услуги рекламной кампании в Яндекс. Директ, Google. Ads“ составляет более 30%.»
2. Допрос сотрудников
Налоговая также допросила сотрудников, которые работали в компании в период проверки. Их показания были приобщены к делу и подтвердили выводы налогового органа. Опрос сотрудников — важный инструмент налоговых проверок. Анализ судебной практики показывает, что налоговая довольно часто использует допросы сотрудников, чтобы получить информацию о реальной деятельности компании.
3. Отсутствие подтверждающих документов
Компания не смогла предоставить документы, которые бы подтвердили, что она действительно занималась разработкой, модификацией или адаптацией программного обеспечения. Отсутствие таких документов усилило позицию налоговой.
4. Отклонение экспертизы компании
Компания провела независимую экспертизу, пытаясь доказать, что её деятельность относится к ИТ. Однако налоговый орган отклонил это заключение по нескольким причинам:
• Нарушен порядок проведения экспертизы. Экспертиза должна назначаться налоговым органом на основании постановления должностного лица, проводящего проверку. В этом постановлении указываются основания для экспертизы и кто её проводит. В данном случае компания самостоятельно назначила экспертизу, что нарушило порядок.
• Эксперт не дал подписку о том, что предупрежден об ответственности за дачу ложного заключения. В соответствии с законодательством (статья 129 НК РФ), эксперты, проводящие экспертизы, обязаны давать такую подписку. В данном случае это не было сделано, что также снизило доверие к заключению.
• Экспертиза была проведена после завершения налоговой проверки, что также повлияло на её отклонение.
Как избежать подобных проблем?
1. Следите за долей доходов от ИТ-деятельности
Если вы хотите пользоваться льготными тарифами страховых взносов, доля доходов от IT-услуг должна составлять не менее 90% от общего дохода компании. Остальные услуги (например, маркетинг или реклама) должны быть учтены отдельно.
2. Документируйте ИТ-деятельность
Все разработки, адаптации и модификации программного обеспечения должны быть подтверждены договорами, техническими заданиями, служебными записками, актами выполненных работ и проектной документацией. Эти документы будут ключевыми в случае налоговой проверки.
Номер дела: А57-29861/2023
Следуя этим рекомендациям, вы сможете избежать доначислений и штрафов, а также минимизировать риски при налоговых проверках.